Chiết khấu thương mại và hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại và hạch toán chiết khấu thương mại theo quy định

Chiết khấu thương mại và hạch toán chiết khấu thương mại? Pháp luật quy định như thế nào về vấn đề này? Luật 24H cam kết tư vấn 24/7, với thông tin chuẩn xác nhất, giá cả phải chăng, bảo vệ quyền lợi khách hàng tốt nhất.

Các Luật sư của Luật 24H sẽ giải đáp những thắc mắc, đưa ra những quan điểm tư vấn để các bạn đọc được hiểu rõ hơn về vấn đề trên như sau:

Căn cứ pháp lý

Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Giải quyết vấn đề

Chiết khấu thương mại và hạch toán chiết khấu thương mại

1. Chiết khấu thương mại là gì?

Chiết khấu thương mại là một khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp muốn bán được hàng với khối lượng lớn luôn dùng đến chiết khấu thương mại. Chiết khấu thương mại có nhiều hình thức được thực hiện cụ thể như sau:

Chiết khấu thương mại dựa theo từng lần mua hàng (Giảm giá hàng bán ngay trong lần đầu tiên mua hàng)
Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng hóa (Sau nhiều lần mua hàng mới đạt khối lượng được hưởng chiết khấu).
Chiết khấu thương mại sau một chương trình khuyến mại (Sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng rồi mới tính toán chiết khấu được hưởng trong kỳ đó).

Mỗi hình thức chiết khấu đều có các quy định riêng, đồng thời thực hiện xuất hóa đơn, kê khai thuế khác nhau. Tuy vậy, cũng có các quy định chung của nhà nước về khoản chiết khấu thương mại này.

2. Quy định của thuế về chiết khấu thương mại

Hóa đơn chiết khấu

Được quy định tại Điểm 2.5, Khoản 2, Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC về GTGT hàng chiết khấu thương mại:
Hàng hóa và dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại đối với khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ dựa vào số lượng, doanh số dịch vụ, hàng hóa thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh dựa trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc có thể kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi đã kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn nhằm điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán, bên mua kê khai điều chỉnh doanh số bán, mua, thuế đầu ra, đầu vào.”
Vậy, dựa vào quy định trên, có thể chia làm 3 trường hợp viết hóa đơn có chiết khấu thương mại.

Trường hợp 1: Viết hóa đơn chiết khấu thương mại dựa theo từng lần mua hàng
Trường hợp 2: Viết hóa đơn chiết khấu thương mại khi mua hàng với một số lượng lớn
Trường hợp 3: Viết hóa đơn số tiền chiết khấu khi đã kết thúc chương trình khuyến mại

Thuế giá trị gia tăng

Được quy định tại Khoản 22, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế của hàng bán có chiết khấu thương mại cụ thể như sau:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh có áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính mức thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ dựa vào số lượng và doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh của hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc là kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì cần được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê những số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu bán, mua thuế đầu ra, đầu vào.”
Với quy định trên, hàng hóa có chiết khấu thương mại, thì giá tính thuế là giá đã được chiết khấu. Trường hợp chiết khấu sau khi được xuất hóa đơn bán hàng (Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng, hoặc có thể sau chương trình khuyến mại) thì bên bán cần phải xuất hóa đơn điều chỉnh ghi rõ số chiết khấu, thuế, doanh thu cần điều chỉnh. Hai bên sẽ căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh nhằm điều chỉnh doanh thu mua, bán và thuế của mình.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo những quy định, hướng dẫn trên, chiết khấu hàng bán sau khi đã xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán, bên mua đều điều chỉnh giảm doanh thu mua vào bán ra không kê khai khi tính thuế TNDN.

Hạch toán chiết khấu thương mại

Kế toán được dùng tài khoản 521 (5211) để phản ánh số chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm giá áp dụng cho khách hàng.
Chỉ hạch toán vào tài khoản này số chiết khấu được thực hiện trong kỳ và có ghi trên hóa đơn theo đúng chính sách chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã ghi trong hợp đồng kinh tế, hay là cam kết của mình.
Nếu chiết khấu dựa theo từng lần mua hàng, thì khoản chiết khấu bên mua được hưởng sẽ được ghi giảm vào giá bán khi viết hóa đơn. Số tiền ghi trên hóa đơn dựa theo đơn giá đã được chiết khấu, không ghi dòng chiết khấu trên hóa đơn, đồng thời cũng không hạch toán chiết khấu thương mại vào TK 521.
Nếu bên mua sau nhiều lần mua hàng mới được hưởng mức chiết khấu thì khoản chiết khấu này sẽ được ghi giảm vào giá bán trên hóa đơn bán hàng lần cuối cùng. Hóa đơn cần ghi rõ số tiền chiết khấu thương mại mà khách hàng được hưởng, những số hóa đơn được hưởng chiết khấu. Dựa vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên để xác định lần mua cuối cùng. Số tiền ghi trên hóa đơn là số đã chiết khấu và bên bán căn cứ vào doanh thu, thuế đã chiết khấu để hạch toán, không hạch toán chiết khấu thương mại vào TK 521.
Trường hợp hai bên có ký kết hợp đồng đại lý, hoặc thực hiện chiết khấu thương mại theo từng kỳ bán hàng. Thì cần xác định ngày cuối cùng để đối chiếu công nợ, thực hiện tính toán các khoản chiết khấu thương mại. Ngày cuối cùng để chốt công nợ, cũng như tính toán chiết khấu là ngày 31/12 hàng năm. Trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh và mới hạch toán số chiết khấu thương mại vào TK 521.
Chiết khấu thương mại có thể dùng hóa đơn nhằm điều chỉnh doanh thu chiết khấu, nhưng cũng có thể tính toán số tiền chiết khấu, chi bằng tiền và nếu số tiền bán hàng lần cuối không đủ để khấu chiết khấu

3. Hạch toán kế toán đối với bên bán hàng có chiết khấu thương mại, kê khai thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán hạch toán:
Ghi tăng doanh thu, thuế GTGT đầu ra:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK TK 632
Có TK 156
Căn cứ vào hóa đơn có chiết khấu, số tiền chiết khấu và kế toán ghi:
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Có TK 131: Phải thu của khách hàng

4. Hạch toán kế toán đối với bên mua hàng có chiết khấu thương mại, kê khai thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cũng như bên bán, nếu chiết khấu của từng lần mua hàng hóa, thì bên mua hạch toán doanh thu mua, cũng như thuế đầu vào theo giá đã chiết khấu thương mại. Nếu bên mua sau nhiều lần mua hàng mới được hưởng mức chiết khấu thì hạch toán như sau:

Khi mua hàng
Nợ TK 156: Hàng hóa
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Khi nhận được hóa đơn chiết khấu
Nếu khoản chiết khấu là của hàng còn tồn kho và ghi giảm cho giá vốn hàng tồn kho và thuế GTGT được khấu trừ:
Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 156: Hàng hóa (phân bổ cho giá vốn hàng tồn kho)
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Nếu khoản chiết khấu là của hàng hóa đã tiêu thụ:
Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 632: Giá vốn ( phân bổ cho hàng bán trong kỳ)
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Dịch vụ hỗ trợ của Luật 24H

Đến với chúng tôi, chúng tôi sẽ đồng hành và hỗ trợ bạn các dịch vụ liên quan đến vấn đề Chiết khấu thương mại và hạch toán chiết khấu thương mại, bao gồm:

Tư vấn các vấn đề có liên quan đến vấn đề trên;

Soạn thảo hồ sơ có liên quan đến các lĩnh vực như hình sự, dân sự , đất đai, thừa kế….

Giao kết quả đến tận tay cho khách hàng.

Trên đây là những chia sẻ của Luật 24H . Hy vọng những thông tin trên có thể giúp bạn biết rõ các thông tin pháp lý liên quan đến vấn đề trên. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về dịch vụ này hay các vấn đề pháp lý khác thì đừng ngại liên hệ với chúng tôi theo hotline: 1900 6574 hoặc truy cập theo website https://luat24h.net để nhận được sự giúp đỡ từ chúng tôi.

Tham khảo thêm các bộ luật hiện hành Tại đây