Hỏi về vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hỏi về vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hỏi về vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào như thế nào? Pháp luật quy định như thế nào về vấn đề này?, luật 24H cam kết tư vấn 24/7, với thông tin chuẩn xác nhất, giá cả phải chăng, bảo vệ quyền lợi khách hàng tốt nhất.

Các Luật sư của Luật 24H sẽ giải đáp những thắc mắc, đưa ra những quan điểm tư vấn để các bạn đọc được hiểu rõ hơn về vấn đề trên như sau:

1. Cơ sở pháp lý:

Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

2. Giải quyết vấn đề:

1. Khái niệm khấu trừ thuế GTGT

Khấu trừ thuế là phương pháp khấu trừ thường áp dụng cho các loại thuế hiện nay. Trong đó, các doanh nghiệp cần xác định thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách Nhà nước, trên cơ sở: lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào.

Trong đó:

– Thuế GTGT đầu ra được tính là tổng số thuế GTGT ghi nhận trên hóa đơn của hàng hoá, dịch vụ bán;

– Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, với điều kiện đáp ứng đúng các nguyên tắc khấu trừ thuế.

2.2. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2.2.1. Nguyên tắc khấu trừ chung

Nguyên tắc khấu trừ theo mục đích sử dụng

Thuế GTGT được khấu trừ trong các trường hợp sau:

Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT.

àng hóa, dịch vụ phục vụ cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Các hoạt động viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, hoạt động liên quan đến chuẩn bị cho khai thác dầu khí, thuế GTGT đầu được khấu trừ.

Thuế GTGT đã nộp theo của cơ quan hải quan, ngoại trừ được khấu trừ phần giá trị do cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

Hàng hóa phục vụ cho việc cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo…phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và cả không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp phải tách thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ

→ Chỉ chấp nhận khấu trừ số thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%):

>>(Tổng doanh thu chịu thuế GTGT + Tổng doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT)/(Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra

Hàng hóa bị hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển,bơm rót hoặc do đặc tính lý hóa như xăng, dầu…:

→ Chấp nhận khấu trừ số thuế GTGT đầu theo vào đúng số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt.

Hàng hóa chịu thuế GTGT phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất không được bồi thường:

Ví dụ như;

– Thiên tai, hỏa hoạn.

– Các tổn thất mà không được bảo hiểm bồi thường.

– Hàng hóa hết hạn sử dụng cần phải tiêu hủy.

Thuế GTGT được khấu trừ trong các trường hợp sau:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT theo kỳ phát sinh

Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào phải được kê khai, khấu trừ và tính số thuế phải nộp của kỳ đó, dù đã xuất dùng hay vẫn tồn kho.

Nếu doanh nghiệp kê khai sai thuế GTGT đầu vào thì được phép kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra tại địa điểm kinh doanh.

2.2.2. Nguyên tắc khấu trừ trong một số trường hợp thường gặp

Doanh nghiệp sản xuất khép kín sản xuất ra mặt hàng chịu thuế

Trong quá trình sản xuất khép kín, doanh nghiệp sử dụng sản phẩm không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT.

→ Được khấu trừ toàn bộ thuế

Chi phí mua vào dưới hình thức ủy quyền

Doanh nghiệp uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác mua vào hàng hoá dịch vụ mà hoá đơn đứng tên tổ chức cá nhân được uỷ quyền như: Hoá đơn chi phí sửa chữa tài sản ghi tên người tham gia bảo hiểm được doanh nghiệp bảo hiểm uỷ quyền sửa chữa tài sản; chi phí liên quan đến việc mua bán hàng hoá của các cá nhân được doanh nghiệp uỷ quyền trước khi thành lập doanh nghiệp.

Góp vốn bằng tài sản

Cá nhân, tổ chức không kinh doanh góp vốn vào công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn bằng tài sản mới chưa sử dụng, có hóa đơn hợp lệ, nếu được hội đồng giao nhận vốn góp đồng ý thì doanh nghiệp nhận tài sản được phép kê khai và khấu trừ thuế GTGT theo hóa đơn mua tài sản.

Chuyển phương pháp tính thuế

Doanh nghiệp chuyển phương pháp tính thuế GTGT từ trực tiếp sang khấu trừ, giá trị thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào được kê khai khấu trừ kể từ kỳ đầu tiên chuyển phương pháp.

Doanh nghiệp chuyển phương pháp khấu trừ thuế GTGT sang phương pháp tính trực tiếp, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết được hạch toán vào chi phí được trừ.

Hóa đơn, chứng từ không đúng quy định pháp luật

Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có các lỗi sai sau: hóa đơn không đúng quy định pháp luật; hóa đơn không ghi hoặc ghi các thông tin: tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ người bán và người mua; giả mạo hóa đơn; tẩy xóa hóa đơn; hóa đơn ghi sai giá trị mua bán thực tế.

2.2.3 Nguyên tắc khấu trừ đối với một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ đầu vào

Chi phí thuê nhà, xây dựng, mua nhà ở cho công nhân

Thuế GTGT đầu vào của nhà ở phục vụ công nhân trong khu công nghiệp, nhà nghỉ giữa ca, nhà vệ sinh, nhà để xe, phòng thay quần áo cho người lao động sử dụng trong khu vực sản xuất kinh doanh được khấu trừ.

Nếu nhà ở nằm ngoài khu công nghiệp, do công ty mua bán/đi thuê/xây dựng thực hiện đạt tiêu chuẩn theo quy định của pháp luật;

Chi phí nhà cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác

Các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác tại Việt Nam, hưởng lương theo hợp đồng lao động ký với doanh nghiệp tại Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà mà doanh nghiệp phải trả không được khấu trừ.

Trong trường hợp chuyên gia sang Việt Nam theo sự điều động của doanh nghiệp nước ngoài vẫn hưởng lương và các chế độ của doanh nghiệp nước ngoài. Nếu có văn bản nêu rõ bên Việt Nam chịu các chi phí về chỗ ở cho chuyên gia thì khoản thuế GTGT về chi phí chỗ ở được khấu trừ.

Tải sản cố định là ô tô từ 9 chỗ trở xuống, giá trị trên 1,6 tỷ

Doanh nghiệp được khấu trừ số thuế GTGT đối với tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ trở xuống tương ứng phần giá trị 1.6 tỷ đồng, phần vượt trên 1.6 tỷ không được khấu trừ.

Đối với ô tô sử dụng với mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để trưng bày và lái thử cho việc kinh doanh ô tô được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.

Các Chi phí liên quan tới tài sản, máy móc, thiết bị đối với một số nhóm ngành

Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế mà chỉ tính nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp sau: tài sản cố định và máy móc thiết bị; phục vụ việc sản xuất khí tài quốc phòng an ninh; sử dụng cho các tổ chức tín dụng, bảo hiểm nhân thọ, chứng khoán, cơ sở y khoa, đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không dùng để kinh doanh.

2.2.4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với doanh nghiệp đặc thù

Chi phí đầu vào phục vụ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp

Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá phục vụ cho việc sản xuất nông nghiệp như: Phân bón, thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản… máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ…Không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối tượng không phải người nộp thuế GTGT

Các đối tượng không phải là người nộp thuế GTGT như: văn phòng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp thì không được phép khấu trừ thuế GTGT hay hoàn thuế GTGT.

Nếu các đối tượng phải người nộp thuế mà phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT, các phải tiến hành đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh đó.

Cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư

– Thực hiện đầu tư theo nhiều giai đoạn và sử dụng sản phẩm không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT, nhưng trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản có cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định.

– Cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư để tiếp tục hoạt động sản xuất, chế biến và có văn bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT

→ Được phép khấu trừ thuế GTGT bắt đầu từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản.

– Cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, và cả sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

→ Thuế GTGT đầu vào của các tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT/Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo phương án sản xuất, kinh doanh.

→ Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT/ tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong vòng ba năm kể từ năm đầu tiên phát sinh doanh thu.

Hỏi về vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2.3. Điều kiện chung để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2 điều kiện chung để thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ bao gồm:

Về hóa đơn, chứng từ

Với hàng hóa mua trong nước: có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp;
Với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu: có chứng từ nộp thuế GTGT tờ khai nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài.

Về phương thức thanh toán

Thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ một nhà cung cấp trong 1 ngày từ 20.000.000 đồng trở lên (bao gồm VAT), trong đó:

– Chứng từ thanh toán phi tiền mặt gồm:

Séc, ủy nhiệm chi, lệnh chi, ủy nhiệm thu… dùng chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán;
Lưu ý: Đối với giao dịch mua bán với doanh nghiệp tư nhân, việc thanh toán có thể qua tài khoản mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân. Bên mua thực hiện nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán không được chấp nhận là điều kiện được khấu trừ.
Đối với phương thức thanh toán trả chậm, trả góp cho hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị hóa đơn từ 20.000.000 đồng trở lên: Nếu chưa có chứng từ thanh toán ngân hàng do chưa đến kỳ thanh toán, công ty vẫn thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT nếu đủ điều kiện khấu trừ khác; Nếu khi thanh toán, đơn vị không thanh toán qua ngân hàng thì phải điều chỉnh số thuế đã kê khai, khấu trừ thuế đầu vào kể cả trong trường hợp cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ.

– Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt khác:

Bù trừ công nợ mua bán hàng, vay mượn hàng/tiền hoặc đối trừ 3 bên;
Ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng/thanh toán qua ngân hàng cho bên thứ ba. Sau khi ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba, công nợ còn lại từ 20.000.000 đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng;
Thanh toán tiền cưỡng chế vào Kho bạc Nhà nước theo quyết định của cơ quan nhà nước cho bên thứ ba.

2.4. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo Điều 16, Thông tư 219/2013/TT_BTC quy định hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục dưới đây:

– Hợp đồng bán, gia công hàng hoá, cung cấp dịch vụ;

Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu cần có: hợp đồng ủy thác xuất khẩu, biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu hoặc biên nhận ủy thác xuất khẩu kèm biên bản đối chiếu công nợ định kỳ.

– Tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định, kể cả đối với sản phẩm phần mềm dưới dạng cơ sở dữ liệu đóng gói cứng, ngoại trừ:

Sản phẩm phần mềm, dịch vụ qua phương tiện điện tử;
Xây dựng lắp đặt công trình trong khu phi thuế quan hoặc ở nước ngoài;
Điện nước, văn phòng phẩm, hàng hoá phục vụ sinh hoạt hàng ngày cho doanh nghiệp chế xuất lương thực thực phẩm, hàng tiêu dùng;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc dưới hình thức được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với ủy thác xuất khẩu cần có: chứng từ thanh toán qua ngân hàng giữa phía nước ngoài và bên nhận ủy thác kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhận ủy thác cho bên ủy thác xuất khẩu hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng trực tiếp từ phía nước ngoài cho bên ủy thác xuất khẩu. Nếu thanh toán trực tiếp từ phía nước ngoài cho bên ủy thác xuất khẩu, việc thanh toán trực tiếp phải được quy định rõ trong hợp đồng.

– Hóa đơn thương mại bán hàng hóa, dịch vụ.

2.4. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ được coi như xuất khẩu

Tùy từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể mà quy định về hồ sơ, thủ tục cần chuẩn bị sẽ khác nhau, cụ thể:

Đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp, đơn vị cần chuẩn bị các chứng từ sau:

Hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ lục ghi rõ nơi nhận hàng tại Việt Nam;
Hóa đơn GTGT thể hiện rõ giá, số lượng và tên đơn vị nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài;
Phiếu chuyển tiếp có xác nhận của bên giao và bên nhận kèm xác nhận của hải quan có thẩm quyền quản lý hợp đồng gia công;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, đơn vị cần chuẩn bị các chứng từ sau:

Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng gia công có chỉ định giao hàng tại Việt Nam;
Tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan;
Hóa đơn GTGT thể hiện tên người mua nước ngoài, tên đơn vị nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng bằng ngoại tệ có tính thanh khoản cao (USD, EUR, GBP, JPY, AUD, CHF, CAD);
Giấy phép đầu tư có nội dung phù hợp với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ của đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài.

Đối với hàng hóa xuất khẩu phục vụ công trình xây dựng ở nước ngoài, đơn vị cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

Tờ khai hải quan;
Danh mục hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng;
Hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp ủy thác xuất khẩu).

Đối với cơ sở kinh doanh trong nước bán hàng hóa cho doanh nghiệp Việt Nam để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài & giao hàng tại nước ngoài, cần chuẩn bị các chứng từ sau:

Tờ khai hải quan;
Danh mục hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng;
Hợp đồng mua bán thể hiện điều kiện giao hàng, số lượng, loại và giá trị hàng hóa;
Hợp đồng ủy thác (trường hợp ủy thác xuất khẩu);
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng; hóa đơn GTGT.

Lưu ý:Đối với hàng hoá xuất khẩu, nếu không đáp ứng đủ các điều kiện trên nhưng đã có xác nhận của cơ quan hải quan, thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng không phải tính thuế GTGT đầu ra; Đối với dịch vụ xuất khẩu, nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế đầu vào.

Dịch vụ hỗ trợ của Luật 24H

Đến với chúng tôi, chúng tôi sẽ đồng hành và hỗ trợ bạn các dịch vụ liên quan đến vấn đề Hỏi về vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm:

Tư vấn các vấn đề có liên quan đến vấn đề trên;

Soạn thảo hồ sơ có liên quan đến các lĩnh vực như hình sự, dân sự , đất đai, thừa kế….

Giao kết quả đến tận tay cho khách hàng.

Trên đây là những chia sẻ của Luật 24H . Hy vọng những thông tin trên có thể giúp bạn biết rõ các thông tin pháp lý liên quan đến vấn đề trên. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về dịch vụ này hay các vấn đề pháp lý khác thì đừng ngại liên hệ với chúng tôi theo hotline: 1900 6574 hoặc truy cập theo website https://luat24h.net để nhận được sự giúp đỡ từ chúng tôi.

Tham khảo thêm các bộ luật hiện hành Tại đây

>>Xem thêm: Đất đang tranh chấp có được cấp giấy chứng nhận không? – Luật 24h

>>Xem thêm: Quy định hiện nay về việc người nước ngoài mua nhà tại Việt Nam – Luật 24h

>>Xem thêm: Chồng mất làm thế nào để sang tên sổ đỏ cho vợ? – Luật 24h

>>Xem thêm: Quy định hiện nay về việc người nước ngoài mua nhà tại Việt Nam – Luật 24h

>>Xem thêm: Làm như thế nào để lấy được thông tin đất đai? – Luật 24h