Chủ sở hữu công ty TNHH 1 TV phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Tóm tắt câu hỏi:

Xin chào luật sư. Công ty mình là công ty TNHH, năm 2015 có lợi nhuận. Vậy mình có phải đóng thuế thu nhập cá nhân trên lợi nhuận sau thuế của công ty cho giám đốc đồng thời là chủ doanh nghiệp hay không? Công ty mình không trả lương cho giám đốc. Xin chân thành cám ơn luật sư?

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty Luật 24H. Với thắc mắc của bạn, Công ty Luật 24H xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Cơ sở pháp lý:

– Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014;

– Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2014;

– Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân;

–Thông tư 111/2021/TT-BTC hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

– Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế

–Quyết định 917/QĐ-UBND năm 2022 công bố Danh mục thủ tục hành chính sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực năng lượng nguyên tử, an toàn bức xạ và hạt nhân thuộc phạm vi chức năng quản lý của Sở Khoa học và Công nghệ tỉnh Ninh Thuận.

2. Luật sư tư vấn:

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước.

Theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2014, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Về lợi nhuận sau thuế của công ty khi chia cho giám đốc công ty có là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân hay không, vào thời điểm trước 1/1/2015, theo Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2014 và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP,

Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:

…

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

…

Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

… c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên),… “

Căn cứ quy định trên thì, trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân là chủ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được chia sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

Tuy nhiên, theo Công văn số 917/TCT-TNCN, từ thời điểm ngày 1/1/2015 tức là ngày Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, các quy định nêu trên đã có sự thay đổi. Cụ thể: Tại Khoản 4, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành  Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

…c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ”

Công văn 917/TCT-TNCN Chính sách thuế TNCN quy định:

“..Căn cứ quy định trên, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế TNCN…”

Như vậy, chủ doanh nghiệp công ty TNHH 1 thành viên không phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập còn lại sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chủ doanh nghiệp công ty TNHH 1 thành viên phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các Khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp tư nhân như: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ thừa kế, quà tặng…

Như vậy, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tóm lại, trường hợp này, giám đốc công ty bạn không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ lợi nhuận được chia sau thuế.